Démarches des entreprises

Fiscalité de la société par actions simplifiée (SAS) : ce qu’il faut savoir

La SAS offre une grande flexibilité ce qui en fait un choix populaire parmi les entrepreneurs. Elle est soumise au régime de l’impôt sur les sociétés (IS) et bénéficie de divers allègements fiscaux.

Au moment de sa création, une SAS est automatiquement soumise au régime de l’impôt sur les sociétés (IS). Autrement dit, ses bénéfices seront taxés suivant les règles de l’IS.

Déclaration des résultats

Toute société passible de l’IS doit souscrire une déclaration annuelle de résultat. Les documents à transmettre et les modalités de déclaration vont dépendre du régime d’imposition (réel normal ou réel simplifié) sous lequel la société est placée.

Réel simplifié ou réel normal : quel régime d’imposition ?

Le régime du réel simplifié d’imposition s’applique aux entreprises dont le chiffre d’affaires hors taxes 2024 est inférieur ou égal aux montants suivants :

Pour les activités de commerce et de fourniture de logement : 840 000 €
Pour les activités de prestation de services et location meublée : 254 000 €

Au-delà de ces seuils, l’entreprise relève du régime réel normal d’imposition.

À savoir

Ces seuils sont valables pour les années 2023, 2024 et 2025.

La société qui relève du régime réel simplifié doit transmettre les documents suivants :

Déclaration de résultat n° 2065
Liasse fiscale (tableaux n° 2033 A à 2033 G)
Comptes rendus et extraits des délibérations des conseils d’administration ou ou des assemblées d’associés intervenues au cours de l’exercice
État des bénéfices répartis aux associés ainsi que des sommes ou valeurs mises à leur disposition et présentant le caractère de revenus distribués
Liste des personnes détenant au moins 10 % du capital social, en précisant pour chacune d’entre elles le nombre d’actions et le taux de détention
Liste des filiales et participations, en précisant pour chacune d’entre elles le taux de détention et son numéro SIRET

La société doit obligatoirement réaliser sa déclaration par voie électronique, selon la procédure de son choix :

Soit en mode EDI-TDFC , il s’agit de la transmission des déclarations à partir des fichiers comptables, par l’intermédiaire d’un partenaire EDI (ex : expert-comptable, prestataire spécialisé).
Soit en mode EFI, c’est-à-dire à partir de son espace Professionnel accessible depuis impots.gouv.fr.

La société qui relève du régime réel normal doit transmettre les documents suivants :

Déclaration de résultat n° 2065
Liasse fiscale (tableaux n° 2050 à 2059)
Comptes rendus et extraits des délibérations des conseils d’administration ou des assemblées d’associés intervenues au cours de l’exercice
État des bénéfices répartis aux associés, ainsi que des sommes ou valeurs mises à leur disposition et présentant le caractère de revenus distribués
Liste des personnes détenant au moins 10 % du capital social, en précisant pour chacune d’entre elles le nombre d’actions et le taux de détention
Liste des filiales et participations, en précisant pour chacune d’entre elles le taux de détention et son numéro SIRET
Informations détaillées concernant les dérogations aux prescriptions comptables, les modifications affectant les méthodes d’évaluation et la présentation des comptes annuels, les produits à recevoir et charges à payer, les produits et charges figurant au bilan sous les postes « Comptes de régularisation ».

La société doit obligatoirement réaliser sa déclaration par voie électronique en mode EDI-TDFC . Il s’agit de la transmission électronique des déclarations à partir des fichiers comptables, par l’intermédiaire d’un partenaire EDI (ex : expert-comptable, prestataire spécialisé).

La déclaration de résultat doit être souscrite, en principe, dans les 3 mois de la clôture de l’exercice. Toutefois, si l’exercice est clos le 31 décembre ou si aucun exercice ne l’est au cours d’une année, la déclaration est réalisée au plus tard le 2^e jour ouvré suivant le 1^er mai.

À savoir

L’administration fiscale accorde un délai supplémentaire de 15 jours calendaires pour réaliser cette téléprocédure.

Date de dépôt de la déclaration de résultat et documents annexes
	Délai légal	Date limite
Exercice clos à une date autre que le 31 décembre	Dans les 3 mois de la clôture de l’exercice	Dans les 3 mois de la clôture de l’exercice
Exercice clos le 31/12/2024	Au plus tard le 2^e jour ouvré suivant le 1^er mai	20/05/2025 (compte tenu du délai de 15 jours supp.)
Absence de clôture dans l’année 2024	Au plus tard le 2^e jour ouvré suivant le 1^er mai	20/05/2025 (compte tenu du délai de 15 jours supp.)

Par ailleurs, les sociétés nouvelles qui ne dressent pas de bilan au cours de leur première année civile d’activité n’ont pas à produire de déclaration provisoire. Elles sont imposées sur les résultats de la période écoulée depuis le début de leur activité jusqu’à la date de clôture du premier exercice et, au plus tard, jusqu’au 31 décembre de l’année suivant celle de leur création.

Attention

Le non-respect de l’obligation de déclaration des résultats par voie électronique est sanctionné par une majoration de 0,2 % du montant des droits correspondant à la déclaration déposée suivant un autre procédé (ex : papier). Cette majoration ne peut pas être inférieure à 60 € .

En savoir plus sur l’option pour l’impôt sur le revenu (IR)

Une société peut opter pour le régime de l’impôt sur le revenu (IR) lorsqu’elle remplit toutes les conditions suivantes :

Elle exerce à titre principal une activité commerciale, artisanale, agricole ou libérale
Elle n’est pas cotée en bourse
Elle emploie moins de 50 salariés
Elle réalise un chiffre d’affaires annuel ou avoir un bilan total inférieur à 10 000 000 €
Elle doit avoir été créée depuis moins de 5 ans au moment de la demande d’option
Les droits de vote doivent être détenus à au moins 50 % par une ou plusieurs personnes physiques
Les droits de vote doivent être détenus à au moins 34 % par l’une ou les personnes suivantes : président, directeur général, président du conseil de surveillance, membre du directoire ou gérant et les membres de leur foyer fiscal.

Cette option est valable pour 5 exercices comptables et ne peut pas être renouvelée. Cette option entraine une imposition du résultat directement au niveau des associés, en fonction de la participation de chacun dans le capital de la société.

Lorsqu’elle est imposée à l’IR, la société doit réaliser sa déclaration annuelle de résultat au plus tard le 2^e jour ouvré suivant le 1^er mai de l’année en cours.

La société doit transmettre les documents suivants :

Formulaire n° 2031-BIC
Liasse fiscale, tableaux n° 2033-A-SD à 2033-G-SD (pour le régime simplifié)
Liasse fiscale, tableaux n° 2050-SD à 2059-G-SD (pour le régime normal)

La déclaration doit être effectuée par voie électronique, selon la procédure de son choix :

Soit en mode EDI-TDFC , il s’agit de la transmission des déclarations à partir des fichiers comptables, par l’intermédiaire d’un partenaire EDI (ex : expert-comptable, prestataire spécialisé).
Soit en mode EFI, c’est-à-dire à partir de son espace Professionnel accessible depuis impots.gouv.fr.

L’administration fiscale accorde un délai supplémentaire de 15 jours calendaires pour réaliser cette téléprocédure.

Paiement de l’impôt sur les sociétés (IS)

Le montant de l’impôt sur les sociétés (IS) est calculé à partir des résultats du dernier exercice clos. Le taux d’imposition est de 25 % sur la totalité du résultat fiscal.

À noter

Un taux réduit de 15 % s’applique aux petites et moyennes entreprises qui réalisent un chiffre d’affaires hors taxes n’excédant pas 10 000 000 € et dont le capital est entièrement libéré et détenu pour au moins 75 % par des personnes physiques. Ce taux s’applique sur la part des bénéfices allant jusqu’à 42 500 € . Au delà, le taux d’imposition est de 25 % .

Le paiement de l’impôt sur les sociétés (IS) est réalisé en 5 fois, c’est-à-dire 4 acomptes trimestriels et 1 solde.

Le versement de chaque acompte se fait au moyen du relevé d’acompte n° 2571, transmis par voie électronique par l’intermédiaire du partenaire EDI ou en ligne sur l’espace Professionnel du site impots.gouv.fr.

Chaque paiement d’acompte est effectué à date fixe : 15 mars, 15 juin, 15 septembre et 15 décembre. Les dates limites de paiement dépendent de la date de clôture de l’exercice de la société.

À savoir

La société n’a pas à verser d’acomptes (paiement de l’IS en une seule fois) dans les cas suivants :

Le montant de l’IS est inférieur à 3 000 € .
La société est nouvellement créée (premier exercice d’activité).
La société est nouvellement soumise à l’IS (première période d’imposition).

Dates de paiement des acomptes de l’IS en l’année N
Date de clôture de l’exercice concerné	1^er acompte	2^e acompte	3^e acompte	4^e acompte
Du 20 février au 19 mai N	15 juin N-1	15 septembre N-1	15 décembre N-1	15 mars N
Du 20 mai au 19 août N	15 septembre N-1	15 décembre N-1	15 mars N	15 juin N
Du 20 août au 19 novembre N	15 décembre N-1	15 mars N	15 juin N	15 septembre N
Du 20 novembre N au 19 février N+1	15 mars N	15 juin N	15 septembre N	15 décembre N

Le solde est égal à l’impôt dû sur les bénéfices annuels réalisés, diminué des acomptes déjà versés. Lorsqu’il y a lieu, les crédits d’impôts disponibles sont retranchés.

La société doit verser le solde au moyen du relevé de solde n° 2572 par voie électronique, au plus tard le 15 du 4^e mois qui suit la clôture de l’exercice. Toutefois, si aucun exercice n’est clos en cours d’année ou si l’exercice est clos au 31 décembre, la société doit payer le solde au plus tard le 15 mai de l’année suivante.

À noter

Lorsque le paiement de l’IS fait apparaître un excédent de versement, cet excédent est remboursé d’office à la société dans les 30 jours à compter du dépôt du relevé de solde. L’excédent peut également être imputé sur le premier acompte de l’exercice suivant.

Date de paiement du solde de l’IS
Date de clôture de l’exercice concerné	Solde
31 décembre N-1	15 mai N
En cours d’année N	Le 15 du 4^e mois suivant la clôture

Le président de SAS peut percevoir différents types de revenus : une rémunération au titre de son mandat social, des dividendes s’il est associé, voire des intérêts sur les sommes versées en compte courant d’associé.

À noter

Chacun de ces revenus est soumis à l’impôt sur le revenu (IR). Un abattement de 10 % ou une déduction du montant des frais réels (logement, repas, déplacements,…) du dirigeant est appliqué avant le calcul de l’impôt.

Rémunération au titre du mandat social

Les fonctions de président peuvent être gratuites ou rémunérées. La rémunération est fixée librement, soit par les statuts, soit par la décision des associés, soit encore par tout organe de la société. La rémunération peut être fixe ou variable.

Le dirigeant doit déclarer cette rémunération en tant que « traitements et salaires » dans sa déclaration personnelle de revenus.

À noter

Cette rémunération est considérée comme une charge déductible du résultat fiscal de la société.

Dividendes

Lorsqu’il est associé au capital de la société, le président peut, en sa qualité d’associé, percevoir des dividendes. Ces dividendes donnent lieu à l’un des modes d’imposition suivants, au choix :

Prélèvement forfaitaire unique (PFU) : régime applicable par défaut, les dividendes sont soumis à un prélèvement de 12,8 % auquel s’ajoutent 17,2 % de prélèvements sociaux.
Barème progressif de l’impôt sur le revenu : régime applicable sur option, les dividendes sont intégrés à l’assiette de l’impôt sur le revenu du dirigeant après application d’un abattement de 40 % . L’ensemble des revenus du dirigeant sera ensuite imposé selon sa tranche d’imposition (de 0 à 45 % ).

Barème progressif applicable aux revenus de 2024
Tranches de revenus	Taux d’imposition de la tranche de revenu
Jusqu’à 11 497 €	0 %
De 11 498 € à 29 315 €	11 %
De 29 316 € à 83 823 €	30 %
De 83 824 € à 180 294 €	41 %
Plus de 180 294 €	45 %

Dans un cas comme dans l’autre, le dirigeant doit déclarer les dividendes perçus dans sa déclaration personnelle de revenus, en tant que « revenus de capitaux mobiliers ».

Par ailleurs, les dividendes perçus en SAS ne sont donc pas soumis à cotisations sociales. Ainsi, un dirigeant associé rémunéré exclusivement en dividendes ne cotise pas et ne bénéficie d’aucune protection sociale.

Intérêts de compte courant

Le compte courant d’associé s’analyse comme un prêt consenti à la société par un associé. Il peut être rémunéré, comme un emprunt bancaire, par le versement d’intérêts à cet associé. Le taux d’intérêt est fixé par les statuts ou par la convention de compte courant conclue entre la société et l’associé.

Les intérêts de compte courant sont soumis au prélèvement forfaitaire unique (PFU) ou au barème progressif de l’impôt sur le revenu, dans les mêmes conditions que les dividendes. Ils sont déclarés en tant que « revenus de capitaux mobiliers ».

Imposition du dirigeant dans une société soumise à l’impôt sur le revenu (IR)

Lorsque la société a opté pour l’impôt sur le revenu (IR), les bénéfices qu’elle réalise sont imposés au niveau des associés. Chaque associé est imposé sur la part du bénéfice qui correspond au nombre d’actions qu’il détient dans la société, au titre de l’impôt sur le revenu dans la catégorie des bénéfices industriels et commerciaux (BIC).

Par ailleurs, la rémunération perçue par le dirigeant (associé ou non) au titre de son mandat social est imposée dans la catégorie des « traitements et salaires ».

L’ensemble des revenus du dirigeant sera ensuite imposé selon sa tranche d’imposition (de 0 à 45 % ).

Une société par actions simpifiée (SAS) peut être redevable d’un certain nombre de taxes. Les principales taxes sont les suivantes :

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Cotisation foncière des entreprises (CFE)
Cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises (CVAE)

Autres taxes applicables

Si la société embauche du personnel : taxes liées au salaire
Si la société est propriétaire d’immeubles bâtis ou non bâtis : taxes foncières
Si la société possède des véhicules : taxes sur l’affectation de véhicules à des fins économiques (ex-TVS)
Si la société occupe ou crée des locaux en Île-de-France : taxe annuelle sur les bureaux en île de France, taxe pour la création de bureaux et commerces en Île-de-France
Si la société occupe des locaux en région PACA : Taxe annuelle sur les bureaux en région PACA
Si la société détient un commerce : taxes sur les surfaces commerciales (TASCOM)
Si la société exercer une activité particulière (par exemple : bar, salon de coiffure,…) : autres taxes

D’autres taxes spécifiques peuvent également s’ajouter comme la taxe locale sur la publicité extérieure ou la taxe d’archéologie préventive, par exemple.

TVA

En principe, la société collecte la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) sur chacune des ventes et les prestations de service qu’elle réalise. Ensuite, elle doit reverser la TVA collectée aux services des impôts.

Les règles en matière de déclaration et de paiement de la TVA varient selon le régime d’imposition auquel la société est soumise :

Franchise en base de TVA : la société réalise un chiffre d’affaires hors taxes inférieur à 37 500 € pour les prestations de services ou inférieur à 85 000 € pour les activités de commerce et d’hébergement.
Régime réel simplifié : la société réalise un chiffre d’affaires hors taxes compris entre 37 500 € et 254 000 € pour les prestations de services ou entre 85 000 € et 840 000 € pour les activités de commerce et d’hébergement. De plus, le montant annuel de la TVA collectée doit être inférieur à 15 000 € .
Régime réel normal : la société réalise un chiffre d’affaires hors taxes supérieur à 254 000 € pour les prestations de services ou 840 000 € pour les activités de commerce et de fourniture de logement. De plus, la société est également soumise au régime normal lorsque le montant annuel de la TVA collectée est supérieur à 15 000 € (même si le montant du chiffre d’affaires est compris dans les limites des seuils du régime réel simplifié).

La société qui bénéficie de la franchise en base de TVA est exonérée de la déclaration et du paiement de la TVA sur les ventes et prestations qu’elle réalise. Ainsi, les ventes ou prestations sont facturées sans TVA, c’est-à-dire hors taxe.

À savoir

Chaque facture doit faire figurer la mention suivante : « TVA non applicable – article 293 B du Code général des impôts (CGI) ».

En bénéficiant du régime de la franchise en base de TVA, la société ne peut pas déduire la TVA qu’elle a elle-même payée sur les achats qu’elle a effectués dans le cadre de l’activité professionnelle.

Quel que soit le montant de son chiffre d’affaires annuel, la société peut opter pour le paiement de la TVA et la facturer à ses clients. Cela lui permettra de récupérer la TVA déductible sur les dépenses professionnelles.

La demande d’option doit être formulée par écrit auprès du service des impôts des entreprises (SIE) dont elle dépend. L’option prend effet au 1^er jour du mois au cours duquel elle est déclarée.

Où s’adresser ?

Service des impôts des entreprises (SIE)

La société doit réaliser une déclaration annuelle de TVA, au plus tard le 2^e jour ouvré suivant le 1^er mai, au moyen du formulaire n° 3517 CA12. Cette déclaration doit récapituler toutes les opérations imposables de l’année civile précédente.

À noter

Lorsque l’exercice comptable de l’entreprise ne coïncide pas avec une année civile (l’exercice n’est pas clos au 31 décembre), alors la déclaration de TVA doit être faite dans les 3 mois qui suivent la clôture de l’exercice comptable.

De plus, la société doit verser la TVA collectée en 2 acomptes :

En juillet, 1^er acompte de 55 % de la TVA due au titre de l’exercice précédent
En décembre, 2^nd acompte de 40 % de la TVA due au titre de l’exercice précédent.

Le montant restant à payer devra être versé au moment de la déclaration de TVA de l’année suivante.

À noter

Les dates de paiement des acomptes de TVA sont consultables dans l’espace professionnel de la société, sur le site impots.gouv.fr, via le service « Déclarer la TVA ».

Particularités pour les entreprises nouvelles

Pour les entreprises nouvelles, il n’est pas possible, au titre de l’exercice de création, de déterminer les acomptes par rapport à l’exercice précédent.

Dans ce cas, les acomptes sont calculés de la manière suivante :

l’acompte de juillet doit être égal à 80 % de la TVA réellement due au titre de la période ou du semestre précédent.
l’acompte de décembre doit être égal à 80 % de la TVA réellement due au titre de la période ou du semestre précédent.

Des exemples sont disponibles sur le site impots.gouv.fr.

La société doit obligatoirement réaliser sa déclaration et le paiement des acomptes par voie électronique, selon la procédure de son choix :

Soit en mode EDI-TDFC , il s’agit de la transmission des déclarations à partir des fichiers comptables, par l’intermédiaire d’un partenaire EDI (ex : expert-comptable, prestataire spécialisé).
Soit en mode EFI, c’est-à-dire à partir de son espace Professionnel accessible depuis impots.gouv.fr.

Tous les mois, la société doit déclarer et payer la TVA collectée au cours du mois précédent, au moyen du formulaire n° 3310 CA3.

Lorsque le montant de la TVA nette due est inférieur annuellement à 4 000 € , la société peut opter pour le dépôt d’une déclaration de TVA chaque trimestre.

À noter

Les dates de dépôt des déclarations mensuelles et trimestrielles de TVA sont consultables dans l’espace professionnel de la société, sur le site impots.gouv.fr, via le service « Déclarer la TVA ».

La société doit obligatoirement réaliser sa déclaration et le paiement des acomptes par voie électronique, selon la procédure de son choix :

Soit en mode EDI-TDFC , il s’agit de la transmission des déclarations à partir des fichiers comptables, par l’intermédiaire d’un partenaire EDI (ex : expert-comptable, prestataire spécialisé).
Soit en mode EFI, c’est-à-dire à partir de son espace Professionnel accessible depuis impots.gouv.fr.

CFE

La cotisation foncière des entreprises (CFE) est un impôt local dû par toute société exerçant à titre habituel une activité professionnelle non salariée et réalisant un chiffre d’affaires annuel supérieur à 5 000 € .

Selon son lieu d’implantation ou l’activité qu’elle exerce, la société peut bénéficier d’une exonération permanente ou temporaire de CFE.

À noter

L’année de sa création, la société doit effectuer une déclaration 1447-C-SD (dite déclaration initiale) pour bénéficier d’une exonération totale de CFE. La déclaration est à adresser par voie postale, avant le 31 décembre, au service des impôts des entreprises (SIE) dont elle dépend afin que les éléments d’imposition soient établis pour l’année suivante.

La société redevable de la CFE reçoit un avis d’imposition dématérialisé (et non par courrier) sur son espace Professionnel accessible depuis impots.gouv.fr. Cet avis d’imposition indique le montant de la CFE et le délai pour la régler.

Les modalités de paiement varient selon le montant de CFE réglé l’année précédente par la société.

Le montant de la CFE doit être réglé au plus tard le 15 décembre.

À savoir

Lorsque la date limite de paiement ou de prélèvement de la CFE coïncide avec un samedi, un dimanche ou un jour férié, celle-ci est prorogée au 1^er jour ouvrable suivant.

La société a le choix entre les modes de paiement suivants :

Paiement sur internet via le compte fiscal en ligne : mode de paiement par défaut, la société procède elle-même au paiement en ligne de la cotisation. Ce mode est obligatoire pour les entreprises relevant de la DGE.
Prélèvement mensuel : mode de paiement sur option, la société est prélevée de manière automatique tous les 15 du mois de janvier à octobre. Chaque prélèvement correspond au dixième du montant de la CFE. L’option est possible jusqu’au 30 juin.
Prélèvement à l’échéance : mode de paiement sur option, la société est prélevée de manière automatique à l’échéance. L’option est possible jusqu’au 30 novembre.

La société doit verser un acompte égal à 50 % de la CFE versée l’année précédente. Le montant de l’acompte est indiqué sur un avis d’acompte dématérialisé, disponible sur le compte fiscal en ligne de la société.

L’acompte doit être réglé entre le 31 mai et le 17 juin 2024.

Le solde restant de la CFE doit être réglé au plus tard le 15 décembre 2024.

À savoir

Lorsque la date limite de paiement ou de prélèvement de la CFE coïncide avec un samedi, un dimanche ou un jour férié, celle-ci est prorogée au 1^er jour ouvrable suivant.

La société a le choix entre les modes de paiement suivants :

Paiement sur internet via le compte fiscal en ligne : mode de paiement par défaut, la société procède elle-même au paiement en ligne de la cotisation. Ce mode est obligatoire pour les entreprises relevant de la DGE.
Prélèvement mensuel : mode de paiement sur option, la société est prélevée de manière automatique tous les 15 du mois de janvier à octobre. Chaque prélèvement correspond au dixième du montant de la CFE. L’option est possible jusqu’au 15 juin.
Prélèvement à l’échéance : mode de paiement sur option, la société est prélevée de manière automatique à l’échéance. L’option est possible jusqu’au 31 mai pour l’acompte et jusqu’au 30 novembre pour le paiement du solde.

CVAE

La cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises (CVAE) est un impôt local dû par toute société redevable de la CFE et qui réalise plus de 500 000 € de chiffre d’affaires annuel hors taxe.

Par ailleurs, une société dont le chiffre d’affaires est supérieur à 152 500 € doit effectuer une déclaration de valeur ajoutée et des effectifs salariés, même si elle ne doit pas payer la CVAE. La déclaration est réalisée en ligne, à partir de l’espace Professionnel sur impots.gouv.fr.

De plus, la société redevable de la CVAE doit la verser de sa propre initiative, elle ne reçoit pas d’avis d’imposition.

Les modalités de paiement varient selon le montant de CVAE réglé l’année précédente par l’entreprise. Le seuil est fixé à 1 500 € .

La CVAE est versée en une seule fois lorsqu’elle procède à la déclaration de liquidation et de régularisation (aussi appelée liquidation définitive de CVAE ), via le formulaire n° 1329-DEF.

Cette déclaration a lieu au plus tard le 2^e jour ouvré suivant le 1^er mai de l’année suivant celle de l’imposition.

Exemple

La CVAE due au titre de 2023 doit être versée par télérèglement au plus tard le 3 mai 2024.

La CVAE est versée en 2 acomptes, via le relevé d’acompte n°1329-AC-SD :

un premier acompte égal à 50 % de la CVAE due, au plus tard le 15 juin de l’année d’imposition
un second acompte égal à 50 % de la CVAE due, au plus tard le 15 septembre de l’année d’imposition.

Exemple

Une entreprise a payé 4 800 € de CVAE en 2023. En 2024, elle doit donc payer sa CVAE sous la forme de 2 acomptes : un premier le 15 juin 2024 et un second le 15 septembre 2024.

En cas d’excédent lié à un trop versé d’acomptes, celui-ci est remboursé par les services des impôts sous déduction des autres impôts directs éventuellement dus.

De plus, la société doit réaliser une déclaration de liquidation et de régularisation (aussi appelée liquidation définitive de CVAE ), via le formulaire n° 1329-DEF. Cette déclaration a lieu au plus tard le 2^e jour ouvré suivant le 1^er mai de l’année suivant celle de l’imposition.

La société doit obligatoirement réaliser le paiement de la CVAE par voie électronique, selon la procédure de son choix :

Soit en mode EDI-TDFC , il s’agit de la transmission des déclarations à partir des fichiers comptables, par l’intermédiaire d’un partenaire EDI (ex : expert-comptable, prestataire spécialisé).
Soit en mode EFI, c’est-à-dire à partir de son espace Professionnel accessible depuis impots.gouv.fr.

Une société par actions simplifiée (SAS) peut bénéficier de divers allègements fiscaux (liste non exhaustive), que ce soit :

En raison de son lieu d’établissement :
En raison de son activité :
En raison des différentes actions qu’elle mène au sein de l’entreprise ou à l’échelle de la communauté :

Une personne physique qui souscrit en numéraire au capital d’une société peut bénéficier d’une réduction d’impôt « IR-PME » égale à 18 % des versements effectués au bénéfice de la société.

Comment adhérer à la procédure EDI ?
Source : Ministère chargé des finances
Paiement des acomptes de TVA – Entreprises nouvelles
Source : Ministère chargé des finances

Formulaire : Cerfa n°11084 : N°2065-SD : Déclaration des bénéfices – Impôt sur les sociétés (IS)
Formulaire : Cerfa n°15948 : N°2033-A-SD à 2033-G-SD : Liasse fiscale du régime réel simplifié (BIC/IS)
Formulaire : Cerfa n°15949*07 : N°2050-SD : Liasse fiscale du régime réel normal (BIC/IS)
Formulaire : Cerfa n°12403*23 : N°2571-SD : Impôt sur les sociétés (IS) – Relevé d’acompte
Formulaire : Cerfa n°12404 : N°2572-SD : Impôt sur les sociétés (IS) – Relevé de solde
Téléservice : Compte fiscal en ligne pour les professionnels (mode EFI)
Formulaire : Cerfa n°11417 : N°3517-S-SD : Déclaration annuelle de régularisation de TVA – Régime simplifié (n° 3517-CA12)
Téléservice : Déclaration mensuelle/trimestrielle de TVA – Régime normal (n° 3310-CA3)
Formulaire : Cerfa n°14187*15 : N°1447-C-SD : Déclaration initiale 1447-C-SD (CFE)
Formulaire : Cerfa n°14357 : N°1329-DEF : Déclaration de liquidation et de régularisation de CVAE – formulaire n°1329-DEF
Formulaire : Cerfa n°14044 : N°1329-AC-SD : Relevé d’acompte CVAE – formulaire n°1329-AC-SD
Simulateur : Simulateur : calcul de l’impôt sur les sociétés (IS)

Tous les services en ligne

Code général des impôts : articles 53 A à 57
Régime normal d’imposition
Code général des impôts : articles 302 septies A bis à 302 septies A ter
Régime simplifié d’imposition
Code général des impôts : article 219
Calcul de l’impôt sur les sociétés (IS)
Code général des impôts : article 223
Déclaration de résultat
Code général des impôts, annexe 3 : article 38
Déclaration de résultat (mentions obligatoires)
Code général des impôts : article 1649 quater B quater
Déclaration par voie électronique obligatoire
Code général des impôts : article 1668
Versement des acomptes d’impôts
Code général des impôts : article 287
Déclaration de TVA
Code général des impôts : article 239 bis AB
Option pour le régime des sociétés de personnes (IR)

Fiscalité de la société par actions simplifiée (SAS) : ce qu’il faut savoir

Au moment de sa création, une SAS est automatiquement soumise au régime de l’impôt sur les sociétés (IS). Autrement dit, ses bénéfices seront taxés suivant les règles de l’IS.

Déclaration des résultats

Réel simplifié ou réel normal : quel régime d’imposition ?

Le régime du réel simplifié d’imposition s’applique aux entreprises dont le chiffre d’affaires hors taxes 2024 est inférieur ou égal aux montants suivants :

Pour les activités de commerce et de fourniture de logement : 840 000 €
Pour les activités de prestation de services et location meublée : 254 000 €

Au-delà de ces seuils, l’entreprise relève du régime réel normal d’imposition.

À savoir

Ces seuils sont valables pour les années 2023, 2024 et 2025.

La société qui relève du régime réel simplifié doit transmettre les documents suivants :

Déclaration de résultat n° 2065
Liasse fiscale (tableaux n° 2033 A à 2033 G)
Comptes rendus et extraits des délibérations des conseils d’administration ou ou des assemblées d’associés intervenues au cours de l’exercice
État des bénéfices répartis aux associés ainsi que des sommes ou valeurs mises à leur disposition et présentant le caractère de revenus distribués
Liste des personnes détenant au moins 10 % du capital social, en précisant pour chacune d’entre elles le nombre d’actions et le taux de détention
Liste des filiales et participations, en précisant pour chacune d’entre elles le taux de détention et son numéro SIRET

La société doit obligatoirement réaliser sa déclaration par voie électronique, selon la procédure de son choix :

Soit en mode EDI-TDFC , il s’agit de la transmission des déclarations à partir des fichiers comptables, par l’intermédiaire d’un partenaire EDI (ex : expert-comptable, prestataire spécialisé).
Soit en mode EFI, c’est-à-dire à partir de son espace Professionnel accessible depuis impots.gouv.fr.

La société qui relève du régime réel normal doit transmettre les documents suivants :

Déclaration de résultat n° 2065
Liasse fiscale (tableaux n° 2050 à 2059)
Comptes rendus et extraits des délibérations des conseils d’administration ou des assemblées d’associés intervenues au cours de l’exercice
État des bénéfices répartis aux associés, ainsi que des sommes ou valeurs mises à leur disposition et présentant le caractère de revenus distribués
Liste des personnes détenant au moins 10 % du capital social, en précisant pour chacune d’entre elles le nombre d’actions et le taux de détention
Liste des filiales et participations, en précisant pour chacune d’entre elles le taux de détention et son numéro SIRET
Informations détaillées concernant les dérogations aux prescriptions comptables, les modifications affectant les méthodes d’évaluation et la présentation des comptes annuels, les produits à recevoir et charges à payer, les produits et charges figurant au bilan sous les postes « Comptes de régularisation ».

À savoir

L’administration fiscale accorde un délai supplémentaire de 15 jours calendaires pour réaliser cette téléprocédure.

Date de dépôt de la déclaration de résultat et documents annexes
	Délai légal	Date limite
Exercice clos à une date autre que le 31 décembre	Dans les 3 mois de la clôture de l’exercice	Dans les 3 mois de la clôture de l’exercice
Exercice clos le 31/12/2024	Au plus tard le 2^e jour ouvré suivant le 1^er mai	20/05/2025 (compte tenu du délai de 15 jours supp.)
Absence de clôture dans l’année 2024	Au plus tard le 2^e jour ouvré suivant le 1^er mai	20/05/2025 (compte tenu du délai de 15 jours supp.)

Attention

En savoir plus sur l’option pour l’impôt sur le revenu (IR)

Une société peut opter pour le régime de l’impôt sur le revenu (IR) lorsqu’elle remplit toutes les conditions suivantes :

Elle exerce à titre principal une activité commerciale, artisanale, agricole ou libérale
Elle n’est pas cotée en bourse
Elle emploie moins de 50 salariés
Elle réalise un chiffre d’affaires annuel ou avoir un bilan total inférieur à 10 000 000 €
Elle doit avoir été créée depuis moins de 5 ans au moment de la demande d’option
Les droits de vote doivent être détenus à au moins 50 % par une ou plusieurs personnes physiques
Les droits de vote doivent être détenus à au moins 34 % par l’une ou les personnes suivantes : président, directeur général, président du conseil de surveillance, membre du directoire ou gérant et les membres de leur foyer fiscal.

Lorsqu’elle est imposée à l’IR, la société doit réaliser sa déclaration annuelle de résultat au plus tard le 2^e jour ouvré suivant le 1^er mai de l’année en cours.

La société doit transmettre les documents suivants :

Formulaire n° 2031-BIC
Liasse fiscale, tableaux n° 2033-A-SD à 2033-G-SD (pour le régime simplifié)
Liasse fiscale, tableaux n° 2050-SD à 2059-G-SD (pour le régime normal)

La déclaration doit être effectuée par voie électronique, selon la procédure de son choix :

Soit en mode EDI-TDFC , il s’agit de la transmission des déclarations à partir des fichiers comptables, par l’intermédiaire d’un partenaire EDI (ex : expert-comptable, prestataire spécialisé).
Soit en mode EFI, c’est-à-dire à partir de son espace Professionnel accessible depuis impots.gouv.fr.

L’administration fiscale accorde un délai supplémentaire de 15 jours calendaires pour réaliser cette téléprocédure.

Paiement de l’impôt sur les sociétés (IS)

Le montant de l’impôt sur les sociétés (IS) est calculé à partir des résultats du dernier exercice clos. Le taux d’imposition est de 25 % sur la totalité du résultat fiscal.

À noter

Le paiement de l’impôt sur les sociétés (IS) est réalisé en 5 fois, c’est-à-dire 4 acomptes trimestriels et 1 solde.

À savoir

La société n’a pas à verser d’acomptes (paiement de l’IS en une seule fois) dans les cas suivants :

Le montant de l’IS est inférieur à 3 000 € .
La société est nouvellement créée (premier exercice d’activité).
La société est nouvellement soumise à l’IS (première période d’imposition).

Dates de paiement des acomptes de l’IS en l’année N
Date de clôture de l’exercice concerné	1^er acompte	2^e acompte	3^e acompte	4^e acompte
Du 20 février au 19 mai N	15 juin N-1	15 septembre N-1	15 décembre N-1	15 mars N
Du 20 mai au 19 août N	15 septembre N-1	15 décembre N-1	15 mars N	15 juin N
Du 20 août au 19 novembre N	15 décembre N-1	15 mars N	15 juin N	15 septembre N
Du 20 novembre N au 19 février N+1	15 mars N	15 juin N	15 septembre N	15 décembre N

Le solde est égal à l’impôt dû sur les bénéfices annuels réalisés, diminué des acomptes déjà versés. Lorsqu’il y a lieu, les crédits d’impôts disponibles sont retranchés.

À noter

Date de paiement du solde de l’IS
Date de clôture de l’exercice concerné	Solde
31 décembre N-1	15 mai N
En cours d’année N	Le 15 du 4^e mois suivant la clôture

À noter

Rémunération au titre du mandat social

Le dirigeant doit déclarer cette rémunération en tant que « traitements et salaires » dans sa déclaration personnelle de revenus.

À noter

Cette rémunération est considérée comme une charge déductible du résultat fiscal de la société.

Dividendes

Prélèvement forfaitaire unique (PFU) : régime applicable par défaut, les dividendes sont soumis à un prélèvement de 12,8 % auquel s’ajoutent 17,2 % de prélèvements sociaux.
Barème progressif de l’impôt sur le revenu : régime applicable sur option, les dividendes sont intégrés à l’assiette de l’impôt sur le revenu du dirigeant après application d’un abattement de 40 % . L’ensemble des revenus du dirigeant sera ensuite imposé selon sa tranche d’imposition (de 0 à 45 % ).

Barème progressif applicable aux revenus de 2024
Tranches de revenus	Taux d’imposition de la tranche de revenu
Jusqu’à 11 497 €	0 %
De 11 498 € à 29 315 €	11 %
De 29 316 € à 83 823 €	30 %
De 83 824 € à 180 294 €	41 %
Plus de 180 294 €	45 %

Dans un cas comme dans l’autre, le dirigeant doit déclarer les dividendes perçus dans sa déclaration personnelle de revenus, en tant que « revenus de capitaux mobiliers ».

Intérêts de compte courant

Imposition du dirigeant dans une société soumise à l’impôt sur le revenu (IR)

Par ailleurs, la rémunération perçue par le dirigeant (associé ou non) au titre de son mandat social est imposée dans la catégorie des « traitements et salaires ».

L’ensemble des revenus du dirigeant sera ensuite imposé selon sa tranche d’imposition (de 0 à 45 % ).

Une société par actions simpifiée (SAS) peut être redevable d’un certain nombre de taxes. Les principales taxes sont les suivantes :

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Cotisation foncière des entreprises (CFE)
Cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises (CVAE)

Autres taxes applicables

Si la société embauche du personnel : taxes liées au salaire
Si la société est propriétaire d’immeubles bâtis ou non bâtis : taxes foncières
Si la société possède des véhicules : taxes sur l’affectation de véhicules à des fins économiques (ex-TVS)
Si la société occupe ou crée des locaux en Île-de-France : taxe annuelle sur les bureaux en île de France, taxe pour la création de bureaux et commerces en Île-de-France
Si la société occupe des locaux en région PACA : Taxe annuelle sur les bureaux en région PACA
Si la société détient un commerce : taxes sur les surfaces commerciales (TASCOM)
Si la société exercer une activité particulière (par exemple : bar, salon de coiffure,…) : autres taxes

D’autres taxes spécifiques peuvent également s’ajouter comme la taxe locale sur la publicité extérieure ou la taxe d’archéologie préventive, par exemple.

TVA

Les règles en matière de déclaration et de paiement de la TVA varient selon le régime d’imposition auquel la société est soumise :

Franchise en base de TVA : la société réalise un chiffre d’affaires hors taxes inférieur à 37 500 € pour les prestations de services ou inférieur à 85 000 € pour les activités de commerce et d’hébergement.
Régime réel simplifié : la société réalise un chiffre d’affaires hors taxes compris entre 37 500 € et 254 000 € pour les prestations de services ou entre 85 000 € et 840 000 € pour les activités de commerce et d’hébergement. De plus, le montant annuel de la TVA collectée doit être inférieur à 15 000 € .
Régime réel normal : la société réalise un chiffre d’affaires hors taxes supérieur à 254 000 € pour les prestations de services ou 840 000 € pour les activités de commerce et de fourniture de logement. De plus, la société est également soumise au régime normal lorsque le montant annuel de la TVA collectée est supérieur à 15 000 € (même si le montant du chiffre d’affaires est compris dans les limites des seuils du régime réel simplifié).

À savoir

Chaque facture doit faire figurer la mention suivante : « TVA non applicable – article 293 B du Code général des impôts (CGI) ».

Où s’adresser ?

Service des impôts des entreprises (SIE)

À noter

De plus, la société doit verser la TVA collectée en 2 acomptes :

En juillet, 1^er acompte de 55 % de la TVA due au titre de l’exercice précédent
En décembre, 2^nd acompte de 40 % de la TVA due au titre de l’exercice précédent.

Le montant restant à payer devra être versé au moment de la déclaration de TVA de l’année suivante.

À noter

Les dates de paiement des acomptes de TVA sont consultables dans l’espace professionnel de la société, sur le site impots.gouv.fr, via le service « Déclarer la TVA ».

Particularités pour les entreprises nouvelles

Pour les entreprises nouvelles, il n’est pas possible, au titre de l’exercice de création, de déterminer les acomptes par rapport à l’exercice précédent.

Dans ce cas, les acomptes sont calculés de la manière suivante :

l’acompte de juillet doit être égal à 80 % de la TVA réellement due au titre de la période ou du semestre précédent.
l’acompte de décembre doit être égal à 80 % de la TVA réellement due au titre de la période ou du semestre précédent.

Des exemples sont disponibles sur le site impots.gouv.fr.

La société doit obligatoirement réaliser sa déclaration et le paiement des acomptes par voie électronique, selon la procédure de son choix :

Soit en mode EDI-TDFC , il s’agit de la transmission des déclarations à partir des fichiers comptables, par l’intermédiaire d’un partenaire EDI (ex : expert-comptable, prestataire spécialisé).
Soit en mode EFI, c’est-à-dire à partir de son espace Professionnel accessible depuis impots.gouv.fr.

Tous les mois, la société doit déclarer et payer la TVA collectée au cours du mois précédent, au moyen du formulaire n° 3310 CA3.

Lorsque le montant de la TVA nette due est inférieur annuellement à 4 000 € , la société peut opter pour le dépôt d’une déclaration de TVA chaque trimestre.

À noter

La société doit obligatoirement réaliser sa déclaration et le paiement des acomptes par voie électronique, selon la procédure de son choix :

Soit en mode EDI-TDFC , il s’agit de la transmission des déclarations à partir des fichiers comptables, par l’intermédiaire d’un partenaire EDI (ex : expert-comptable, prestataire spécialisé).
Soit en mode EFI, c’est-à-dire à partir de son espace Professionnel accessible depuis impots.gouv.fr.

CFE

Selon son lieu d’implantation ou l’activité qu’elle exerce, la société peut bénéficier d’une exonération permanente ou temporaire de CFE.

À noter

Les modalités de paiement varient selon le montant de CFE réglé l’année précédente par la société.

Le montant de la CFE doit être réglé au plus tard le 15 décembre.

À savoir

Lorsque la date limite de paiement ou de prélèvement de la CFE coïncide avec un samedi, un dimanche ou un jour férié, celle-ci est prorogée au 1^er jour ouvrable suivant.

La société a le choix entre les modes de paiement suivants :

Paiement sur internet via le compte fiscal en ligne : mode de paiement par défaut, la société procède elle-même au paiement en ligne de la cotisation. Ce mode est obligatoire pour les entreprises relevant de la DGE.
Prélèvement mensuel : mode de paiement sur option, la société est prélevée de manière automatique tous les 15 du mois de janvier à octobre. Chaque prélèvement correspond au dixième du montant de la CFE. L’option est possible jusqu’au 30 juin.
Prélèvement à l’échéance : mode de paiement sur option, la société est prélevée de manière automatique à l’échéance. L’option est possible jusqu’au 30 novembre.

L’acompte doit être réglé entre le 31 mai et le 17 juin 2024.

Le solde restant de la CFE doit être réglé au plus tard le 15 décembre 2024.

À savoir

Lorsque la date limite de paiement ou de prélèvement de la CFE coïncide avec un samedi, un dimanche ou un jour férié, celle-ci est prorogée au 1^er jour ouvrable suivant.

La société a le choix entre les modes de paiement suivants :

Paiement sur internet via le compte fiscal en ligne : mode de paiement par défaut, la société procède elle-même au paiement en ligne de la cotisation. Ce mode est obligatoire pour les entreprises relevant de la DGE.
Prélèvement mensuel : mode de paiement sur option, la société est prélevée de manière automatique tous les 15 du mois de janvier à octobre. Chaque prélèvement correspond au dixième du montant de la CFE. L’option est possible jusqu’au 15 juin.
Prélèvement à l’échéance : mode de paiement sur option, la société est prélevée de manière automatique à l’échéance. L’option est possible jusqu’au 31 mai pour l’acompte et jusqu’au 30 novembre pour le paiement du solde.

CVAE

De plus, la société redevable de la CVAE doit la verser de sa propre initiative, elle ne reçoit pas d’avis d’imposition.

Les modalités de paiement varient selon le montant de CVAE réglé l’année précédente par l’entreprise. Le seuil est fixé à 1 500 € .

Cette déclaration a lieu au plus tard le 2^e jour ouvré suivant le 1^er mai de l’année suivant celle de l’imposition.

Exemple

La CVAE due au titre de 2023 doit être versée par télérèglement au plus tard le 3 mai 2024.

La CVAE est versée en 2 acomptes, via le relevé d’acompte n°1329-AC-SD :

un premier acompte égal à 50 % de la CVAE due, au plus tard le 15 juin de l’année d’imposition
un second acompte égal à 50 % de la CVAE due, au plus tard le 15 septembre de l’année d’imposition.

Exemple

Une entreprise a payé 4 800 € de CVAE en 2023. En 2024, elle doit donc payer sa CVAE sous la forme de 2 acomptes : un premier le 15 juin 2024 et un second le 15 septembre 2024.

En cas d’excédent lié à un trop versé d’acomptes, celui-ci est remboursé par les services des impôts sous déduction des autres impôts directs éventuellement dus.

La société doit obligatoirement réaliser le paiement de la CVAE par voie électronique, selon la procédure de son choix :

Soit en mode EDI-TDFC , il s’agit de la transmission des déclarations à partir des fichiers comptables, par l’intermédiaire d’un partenaire EDI (ex : expert-comptable, prestataire spécialisé).
Soit en mode EFI, c’est-à-dire à partir de son espace Professionnel accessible depuis impots.gouv.fr.

Une société par actions simplifiée (SAS) peut bénéficier de divers allègements fiscaux (liste non exhaustive), que ce soit :

En raison de son lieu d’établissement :
En raison de son activité :
En raison des différentes actions qu’elle mène au sein de l’entreprise ou à l’échelle de la communauté :

Comment adhérer à la procédure EDI ?
Source : Ministère chargé des finances
Paiement des acomptes de TVA – Entreprises nouvelles
Source : Ministère chargé des finances

Formulaire : Cerfa n°11084 : N°2065-SD : Déclaration des bénéfices – Impôt sur les sociétés (IS)
Formulaire : Cerfa n°15948 : N°2033-A-SD à 2033-G-SD : Liasse fiscale du régime réel simplifié (BIC/IS)
Formulaire : Cerfa n°15949*07 : N°2050-SD : Liasse fiscale du régime réel normal (BIC/IS)
Formulaire : Cerfa n°12403*23 : N°2571-SD : Impôt sur les sociétés (IS) – Relevé d’acompte
Formulaire : Cerfa n°12404 : N°2572-SD : Impôt sur les sociétés (IS) – Relevé de solde
Téléservice : Compte fiscal en ligne pour les professionnels (mode EFI)
Formulaire : Cerfa n°11417 : N°3517-S-SD : Déclaration annuelle de régularisation de TVA – Régime simplifié (n° 3517-CA12)
Téléservice : Déclaration mensuelle/trimestrielle de TVA – Régime normal (n° 3310-CA3)
Formulaire : Cerfa n°14187*15 : N°1447-C-SD : Déclaration initiale 1447-C-SD (CFE)
Formulaire : Cerfa n°14357 : N°1329-DEF : Déclaration de liquidation et de régularisation de CVAE – formulaire n°1329-DEF
Formulaire : Cerfa n°14044 : N°1329-AC-SD : Relevé d’acompte CVAE – formulaire n°1329-AC-SD
Simulateur : Simulateur : calcul de l’impôt sur les sociétés (IS)

Tous les services en ligne

Code général des impôts : articles 53 A à 57
Régime normal d’imposition
Code général des impôts : articles 302 septies A bis à 302 septies A ter
Régime simplifié d’imposition
Code général des impôts : article 219
Calcul de l’impôt sur les sociétés (IS)
Code général des impôts : article 223
Déclaration de résultat
Code général des impôts, annexe 3 : article 38
Déclaration de résultat (mentions obligatoires)
Code général des impôts : article 1649 quater B quater
Déclaration par voie électronique obligatoire
Code général des impôts : article 1668
Versement des acomptes d’impôts
Code général des impôts : article 287
Déclaration de TVA
Code général des impôts : article 239 bis AB
Option pour le régime des sociétés de personnes (IR)

Fiscalité de la société par actions simplifiée (SAS) : ce qu’il faut savoir

Au moment de sa création, une SAS est automatiquement soumise au régime de l’impôt sur les sociétés (IS). Autrement dit, ses bénéfices seront taxés suivant les règles de l’IS.

Déclaration des résultats

Réel simplifié ou réel normal : quel régime d’imposition ?

Le régime du réel simplifié d’imposition s’applique aux entreprises dont le chiffre d’affaires hors taxes 2024 est inférieur ou égal aux montants suivants :

Pour les activités de commerce et de fourniture de logement : 840 000 €
Pour les activités de prestation de services et location meublée : 254 000 €

Au-delà de ces seuils, l’entreprise relève du régime réel normal d’imposition.

À savoir

Ces seuils sont valables pour les années 2023, 2024 et 2025.

La société qui relève du régime réel simplifié doit transmettre les documents suivants :

Déclaration de résultat n° 2065
Liasse fiscale (tableaux n° 2033 A à 2033 G)
Comptes rendus et extraits des délibérations des conseils d’administration ou ou des assemblées d’associés intervenues au cours de l’exercice
État des bénéfices répartis aux associés ainsi que des sommes ou valeurs mises à leur disposition et présentant le caractère de revenus distribués
Liste des personnes détenant au moins 10 % du capital social, en précisant pour chacune d’entre elles le nombre d’actions et le taux de détention
Liste des filiales et participations, en précisant pour chacune d’entre elles le taux de détention et son numéro SIRET

La société doit obligatoirement réaliser sa déclaration par voie électronique, selon la procédure de son choix :

Soit en mode EDI-TDFC , il s’agit de la transmission des déclarations à partir des fichiers comptables, par l’intermédiaire d’un partenaire EDI (ex : expert-comptable, prestataire spécialisé).
Soit en mode EFI, c’est-à-dire à partir de son espace Professionnel accessible depuis impots.gouv.fr.

La société qui relève du régime réel normal doit transmettre les documents suivants :

Déclaration de résultat n° 2065
Liasse fiscale (tableaux n° 2050 à 2059)
Comptes rendus et extraits des délibérations des conseils d’administration ou des assemblées d’associés intervenues au cours de l’exercice
État des bénéfices répartis aux associés, ainsi que des sommes ou valeurs mises à leur disposition et présentant le caractère de revenus distribués
Liste des personnes détenant au moins 10 % du capital social, en précisant pour chacune d’entre elles le nombre d’actions et le taux de détention
Liste des filiales et participations, en précisant pour chacune d’entre elles le taux de détention et son numéro SIRET
Informations détaillées concernant les dérogations aux prescriptions comptables, les modifications affectant les méthodes d’évaluation et la présentation des comptes annuels, les produits à recevoir et charges à payer, les produits et charges figurant au bilan sous les postes « Comptes de régularisation ».

À savoir

L’administration fiscale accorde un délai supplémentaire de 15 jours calendaires pour réaliser cette téléprocédure.

Date de dépôt de la déclaration de résultat et documents annexes
	Délai légal	Date limite
Exercice clos à une date autre que le 31 décembre	Dans les 3 mois de la clôture de l’exercice	Dans les 3 mois de la clôture de l’exercice
Exercice clos le 31/12/2024	Au plus tard le 2^e jour ouvré suivant le 1^er mai	20/05/2025 (compte tenu du délai de 15 jours supp.)
Absence de clôture dans l’année 2024	Au plus tard le 2^e jour ouvré suivant le 1^er mai	20/05/2025 (compte tenu du délai de 15 jours supp.)

Attention

En savoir plus sur l’option pour l’impôt sur le revenu (IR)

Une société peut opter pour le régime de l’impôt sur le revenu (IR) lorsqu’elle remplit toutes les conditions suivantes :

Elle exerce à titre principal une activité commerciale, artisanale, agricole ou libérale
Elle n’est pas cotée en bourse
Elle emploie moins de 50 salariés
Elle réalise un chiffre d’affaires annuel ou avoir un bilan total inférieur à 10 000 000 €
Elle doit avoir été créée depuis moins de 5 ans au moment de la demande d’option
Les droits de vote doivent être détenus à au moins 50 % par une ou plusieurs personnes physiques
Les droits de vote doivent être détenus à au moins 34 % par l’une ou les personnes suivantes : président, directeur général, président du conseil de surveillance, membre du directoire ou gérant et les membres de leur foyer fiscal.

Lorsqu’elle est imposée à l’IR, la société doit réaliser sa déclaration annuelle de résultat au plus tard le 2^e jour ouvré suivant le 1^er mai de l’année en cours.

La société doit transmettre les documents suivants :

Formulaire n° 2031-BIC
Liasse fiscale, tableaux n° 2033-A-SD à 2033-G-SD (pour le régime simplifié)
Liasse fiscale, tableaux n° 2050-SD à 2059-G-SD (pour le régime normal)

La déclaration doit être effectuée par voie électronique, selon la procédure de son choix :

Soit en mode EDI-TDFC , il s’agit de la transmission des déclarations à partir des fichiers comptables, par l’intermédiaire d’un partenaire EDI (ex : expert-comptable, prestataire spécialisé).
Soit en mode EFI, c’est-à-dire à partir de son espace Professionnel accessible depuis impots.gouv.fr.

L’administration fiscale accorde un délai supplémentaire de 15 jours calendaires pour réaliser cette téléprocédure.

Paiement de l’impôt sur les sociétés (IS)

Le montant de l’impôt sur les sociétés (IS) est calculé à partir des résultats du dernier exercice clos. Le taux d’imposition est de 25 % sur la totalité du résultat fiscal.

À noter

Le paiement de l’impôt sur les sociétés (IS) est réalisé en 5 fois, c’est-à-dire 4 acomptes trimestriels et 1 solde.

À savoir

La société n’a pas à verser d’acomptes (paiement de l’IS en une seule fois) dans les cas suivants :

Le montant de l’IS est inférieur à 3 000 € .
La société est nouvellement créée (premier exercice d’activité).
La société est nouvellement soumise à l’IS (première période d’imposition).

Dates de paiement des acomptes de l’IS en l’année N
Date de clôture de l’exercice concerné	1^er acompte	2^e acompte	3^e acompte	4^e acompte
Du 20 février au 19 mai N	15 juin N-1	15 septembre N-1	15 décembre N-1	15 mars N
Du 20 mai au 19 août N	15 septembre N-1	15 décembre N-1	15 mars N	15 juin N
Du 20 août au 19 novembre N	15 décembre N-1	15 mars N	15 juin N	15 septembre N
Du 20 novembre N au 19 février N+1	15 mars N	15 juin N	15 septembre N	15 décembre N

Le solde est égal à l’impôt dû sur les bénéfices annuels réalisés, diminué des acomptes déjà versés. Lorsqu’il y a lieu, les crédits d’impôts disponibles sont retranchés.

À noter

Date de paiement du solde de l’IS
Date de clôture de l’exercice concerné	Solde
31 décembre N-1	15 mai N
En cours d’année N	Le 15 du 4^e mois suivant la clôture

À noter

Rémunération au titre du mandat social

Le dirigeant doit déclarer cette rémunération en tant que « traitements et salaires » dans sa déclaration personnelle de revenus.

À noter

Cette rémunération est considérée comme une charge déductible du résultat fiscal de la société.

Dividendes

Prélèvement forfaitaire unique (PFU) : régime applicable par défaut, les dividendes sont soumis à un prélèvement de 12,8 % auquel s’ajoutent 17,2 % de prélèvements sociaux.
Barème progressif de l’impôt sur le revenu : régime applicable sur option, les dividendes sont intégrés à l’assiette de l’impôt sur le revenu du dirigeant après application d’un abattement de 40 % . L’ensemble des revenus du dirigeant sera ensuite imposé selon sa tranche d’imposition (de 0 à 45 % ).

Barème progressif applicable aux revenus de 2024
Tranches de revenus	Taux d’imposition de la tranche de revenu
Jusqu’à 11 497 €	0 %
De 11 498 € à 29 315 €	11 %
De 29 316 € à 83 823 €	30 %
De 83 824 € à 180 294 €	41 %
Plus de 180 294 €	45 %

Dans un cas comme dans l’autre, le dirigeant doit déclarer les dividendes perçus dans sa déclaration personnelle de revenus, en tant que « revenus de capitaux mobiliers ».

Intérêts de compte courant

Imposition du dirigeant dans une société soumise à l’impôt sur le revenu (IR)

Par ailleurs, la rémunération perçue par le dirigeant (associé ou non) au titre de son mandat social est imposée dans la catégorie des « traitements et salaires ».

L’ensemble des revenus du dirigeant sera ensuite imposé selon sa tranche d’imposition (de 0 à 45 % ).

Une société par actions simpifiée (SAS) peut être redevable d’un certain nombre de taxes. Les principales taxes sont les suivantes :

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Cotisation foncière des entreprises (CFE)
Cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises (CVAE)

Autres taxes applicables

Si la société embauche du personnel : taxes liées au salaire
Si la société est propriétaire d’immeubles bâtis ou non bâtis : taxes foncières
Si la société possède des véhicules : taxes sur l’affectation de véhicules à des fins économiques (ex-TVS)
Si la société occupe ou crée des locaux en Île-de-France : taxe annuelle sur les bureaux en île de France, taxe pour la création de bureaux et commerces en Île-de-France
Si la société occupe des locaux en région PACA : Taxe annuelle sur les bureaux en région PACA
Si la société détient un commerce : taxes sur les surfaces commerciales (TASCOM)
Si la société exercer une activité particulière (par exemple : bar, salon de coiffure,…) : autres taxes

D’autres taxes spécifiques peuvent également s’ajouter comme la taxe locale sur la publicité extérieure ou la taxe d’archéologie préventive, par exemple.

TVA

Les règles en matière de déclaration et de paiement de la TVA varient selon le régime d’imposition auquel la société est soumise :

Franchise en base de TVA : la société réalise un chiffre d’affaires hors taxes inférieur à 37 500 € pour les prestations de services ou inférieur à 85 000 € pour les activités de commerce et d’hébergement.
Régime réel simplifié : la société réalise un chiffre d’affaires hors taxes compris entre 37 500 € et 254 000 € pour les prestations de services ou entre 85 000 € et 840 000 € pour les activités de commerce et d’hébergement. De plus, le montant annuel de la TVA collectée doit être inférieur à 15 000 € .
Régime réel normal : la société réalise un chiffre d’affaires hors taxes supérieur à 254 000 € pour les prestations de services ou 840 000 € pour les activités de commerce et de fourniture de logement. De plus, la société est également soumise au régime normal lorsque le montant annuel de la TVA collectée est supérieur à 15 000 € (même si le montant du chiffre d’affaires est compris dans les limites des seuils du régime réel simplifié).

À savoir

Chaque facture doit faire figurer la mention suivante : « TVA non applicable – article 293 B du Code général des impôts (CGI) ».

Où s’adresser ?

Service des impôts des entreprises (SIE)

À noter

De plus, la société doit verser la TVA collectée en 2 acomptes :

En juillet, 1^er acompte de 55 % de la TVA due au titre de l’exercice précédent
En décembre, 2^nd acompte de 40 % de la TVA due au titre de l’exercice précédent.

Le montant restant à payer devra être versé au moment de la déclaration de TVA de l’année suivante.

À noter

Les dates de paiement des acomptes de TVA sont consultables dans l’espace professionnel de la société, sur le site impots.gouv.fr, via le service « Déclarer la TVA ».

Particularités pour les entreprises nouvelles

Pour les entreprises nouvelles, il n’est pas possible, au titre de l’exercice de création, de déterminer les acomptes par rapport à l’exercice précédent.

Dans ce cas, les acomptes sont calculés de la manière suivante :

l’acompte de juillet doit être égal à 80 % de la TVA réellement due au titre de la période ou du semestre précédent.
l’acompte de décembre doit être égal à 80 % de la TVA réellement due au titre de la période ou du semestre précédent.

Des exemples sont disponibles sur le site impots.gouv.fr.

La société doit obligatoirement réaliser sa déclaration et le paiement des acomptes par voie électronique, selon la procédure de son choix :

Soit en mode EDI-TDFC , il s’agit de la transmission des déclarations à partir des fichiers comptables, par l’intermédiaire d’un partenaire EDI (ex : expert-comptable, prestataire spécialisé).
Soit en mode EFI, c’est-à-dire à partir de son espace Professionnel accessible depuis impots.gouv.fr.

Tous les mois, la société doit déclarer et payer la TVA collectée au cours du mois précédent, au moyen du formulaire n° 3310 CA3.

Lorsque le montant de la TVA nette due est inférieur annuellement à 4 000 € , la société peut opter pour le dépôt d’une déclaration de TVA chaque trimestre.

À noter

La société doit obligatoirement réaliser sa déclaration et le paiement des acomptes par voie électronique, selon la procédure de son choix :

Soit en mode EDI-TDFC , il s’agit de la transmission des déclarations à partir des fichiers comptables, par l’intermédiaire d’un partenaire EDI (ex : expert-comptable, prestataire spécialisé).
Soit en mode EFI, c’est-à-dire à partir de son espace Professionnel accessible depuis impots.gouv.fr.

CFE

Selon son lieu d’implantation ou l’activité qu’elle exerce, la société peut bénéficier d’une exonération permanente ou temporaire de CFE.

À noter

Les modalités de paiement varient selon le montant de CFE réglé l’année précédente par la société.

Le montant de la CFE doit être réglé au plus tard le 15 décembre.

À savoir

Lorsque la date limite de paiement ou de prélèvement de la CFE coïncide avec un samedi, un dimanche ou un jour férié, celle-ci est prorogée au 1^er jour ouvrable suivant.

La société a le choix entre les modes de paiement suivants :

Paiement sur internet via le compte fiscal en ligne : mode de paiement par défaut, la société procède elle-même au paiement en ligne de la cotisation. Ce mode est obligatoire pour les entreprises relevant de la DGE.
Prélèvement mensuel : mode de paiement sur option, la société est prélevée de manière automatique tous les 15 du mois de janvier à octobre. Chaque prélèvement correspond au dixième du montant de la CFE. L’option est possible jusqu’au 30 juin.
Prélèvement à l’échéance : mode de paiement sur option, la société est prélevée de manière automatique à l’échéance. L’option est possible jusqu’au 30 novembre.

L’acompte doit être réglé entre le 31 mai et le 17 juin 2024.

Le solde restant de la CFE doit être réglé au plus tard le 15 décembre 2024.

À savoir

Lorsque la date limite de paiement ou de prélèvement de la CFE coïncide avec un samedi, un dimanche ou un jour férié, celle-ci est prorogée au 1^er jour ouvrable suivant.

La société a le choix entre les modes de paiement suivants :

Paiement sur internet via le compte fiscal en ligne : mode de paiement par défaut, la société procède elle-même au paiement en ligne de la cotisation. Ce mode est obligatoire pour les entreprises relevant de la DGE.
Prélèvement mensuel : mode de paiement sur option, la société est prélevée de manière automatique tous les 15 du mois de janvier à octobre. Chaque prélèvement correspond au dixième du montant de la CFE. L’option est possible jusqu’au 15 juin.
Prélèvement à l’échéance : mode de paiement sur option, la société est prélevée de manière automatique à l’échéance. L’option est possible jusqu’au 31 mai pour l’acompte et jusqu’au 30 novembre pour le paiement du solde.

CVAE

De plus, la société redevable de la CVAE doit la verser de sa propre initiative, elle ne reçoit pas d’avis d’imposition.

Les modalités de paiement varient selon le montant de CVAE réglé l’année précédente par l’entreprise. Le seuil est fixé à 1 500 € .

Cette déclaration a lieu au plus tard le 2^e jour ouvré suivant le 1^er mai de l’année suivant celle de l’imposition.

Exemple

La CVAE due au titre de 2023 doit être versée par télérèglement au plus tard le 3 mai 2024.

La CVAE est versée en 2 acomptes, via le relevé d’acompte n°1329-AC-SD :

un premier acompte égal à 50 % de la CVAE due, au plus tard le 15 juin de l’année d’imposition
un second acompte égal à 50 % de la CVAE due, au plus tard le 15 septembre de l’année d’imposition.

Exemple

Une entreprise a payé 4 800 € de CVAE en 2023. En 2024, elle doit donc payer sa CVAE sous la forme de 2 acomptes : un premier le 15 juin 2024 et un second le 15 septembre 2024.

En cas d’excédent lié à un trop versé d’acomptes, celui-ci est remboursé par les services des impôts sous déduction des autres impôts directs éventuellement dus.

La société doit obligatoirement réaliser le paiement de la CVAE par voie électronique, selon la procédure de son choix :

Soit en mode EDI-TDFC , il s’agit de la transmission des déclarations à partir des fichiers comptables, par l’intermédiaire d’un partenaire EDI (ex : expert-comptable, prestataire spécialisé).
Soit en mode EFI, c’est-à-dire à partir de son espace Professionnel accessible depuis impots.gouv.fr.

Une société par actions simplifiée (SAS) peut bénéficier de divers allègements fiscaux (liste non exhaustive), que ce soit :

En raison de son lieu d’établissement :
En raison de son activité :
En raison des différentes actions qu’elle mène au sein de l’entreprise ou à l’échelle de la communauté :

Comment adhérer à la procédure EDI ?
Source : Ministère chargé des finances
Paiement des acomptes de TVA – Entreprises nouvelles
Source : Ministère chargé des finances

Formulaire : Cerfa n°11084 : N°2065-SD : Déclaration des bénéfices – Impôt sur les sociétés (IS)
Formulaire : Cerfa n°15948 : N°2033-A-SD à 2033-G-SD : Liasse fiscale du régime réel simplifié (BIC/IS)
Formulaire : Cerfa n°15949*07 : N°2050-SD : Liasse fiscale du régime réel normal (BIC/IS)
Formulaire : Cerfa n°12403*23 : N°2571-SD : Impôt sur les sociétés (IS) – Relevé d’acompte
Formulaire : Cerfa n°12404 : N°2572-SD : Impôt sur les sociétés (IS) – Relevé de solde
Téléservice : Compte fiscal en ligne pour les professionnels (mode EFI)
Formulaire : Cerfa n°11417 : N°3517-S-SD : Déclaration annuelle de régularisation de TVA – Régime simplifié (n° 3517-CA12)
Téléservice : Déclaration mensuelle/trimestrielle de TVA – Régime normal (n° 3310-CA3)
Formulaire : Cerfa n°14187*15 : N°1447-C-SD : Déclaration initiale 1447-C-SD (CFE)
Formulaire : Cerfa n°14357 : N°1329-DEF : Déclaration de liquidation et de régularisation de CVAE – formulaire n°1329-DEF
Formulaire : Cerfa n°14044 : N°1329-AC-SD : Relevé d’acompte CVAE – formulaire n°1329-AC-SD
Simulateur : Simulateur : calcul de l’impôt sur les sociétés (IS)

Tous les services en ligne

Code général des impôts : articles 53 A à 57
Régime normal d’imposition
Code général des impôts : articles 302 septies A bis à 302 septies A ter
Régime simplifié d’imposition
Code général des impôts : article 219
Calcul de l’impôt sur les sociétés (IS)
Code général des impôts : article 223
Déclaration de résultat
Code général des impôts, annexe 3 : article 38
Déclaration de résultat (mentions obligatoires)
Code général des impôts : article 1649 quater B quater
Déclaration par voie électronique obligatoire
Code général des impôts : article 1668
Versement des acomptes d’impôts
Code général des impôts : article 287
Déclaration de TVA
Code général des impôts : article 239 bis AB
Option pour le régime des sociétés de personnes (IR)

Etablissement Public à caractère Industriel et Commercial créé par délibération de l’Assemblée de Corse le 23 octobre 1992, l’ADEC est l’outil de la mise en œuvre de la politique économique de la Collectivité de Corse.

Présidée par un Conseiller Exécutif désigné par le Président du Conseil Exécutif de Corse, cette agence, dont le Conseil d’Administration est composé d’élus de toutes les sensibilités politiques et de nombreux représentants de la société civile, se veut plus qu’un simple centre d’instruction des dossiers d’aides aux entreprises.

https://www.adec.corsica/

La Communauté de Communes de l’Alta Rocca exerce la compétence de développement économique et notamment :

L’aménagement, l’entretien et la gestion de zone d’activité industrielle commerciale tertiaire artisanale, ou touristique d’intérêt communautaire;
La réalisation d’étude à caractère économique et touristique ;
Coopération avec l’ensemble des partenaires compétents visant à conforter le tissu économique ;

https://www.alta-rocca.com

Fiscalité de la société par actions simplifiée (SAS) : ce qu’il faut savoir

Quel est le régime fiscal de la SAS ?

Déclaration des résultats

À savoir

Régime réel simplifié

Régime réel normal

À savoir

Attention

Paiement de l’impôt sur les sociétés (IS)

À noter

À savoir

À noter

Quel est le régime d’imposition du président de SAS ?

À noter

Rémunération au titre du mandat social

À noter

Dividendes

Intérêts de compte courant

À quelles taxes la SAS est-elle soumise ?

TVA

Franchise en base de TVA

À savoir

Où s’adresser ?

Régime réel simplifié

À noter

À noter

Régime réel normal

À noter

CFE

À noter

CFE inférieure ou égale à 3 000 €

À savoir

CFE supérieure à 3 000 €

À savoir

CVAE

CVAE inférieure ou égale à 1 500 €

Exemple

CVAE supérieure à 1 500 €

Exemple

De quels avantages fiscaux la SAS peut-elle bénéficier ?

Et aussi…

Pour en savoir plus

Services en ligne

Textes de référence

Fiscalité de la société par actions simplifiée (SAS) : ce qu’il faut savoir

Quel est le régime fiscal de la SAS ?

Déclaration des résultats

À savoir

Régime réel simplifié

Régime réel normal

À savoir

Attention

Paiement de l’impôt sur les sociétés (IS)

À noter

À savoir

À noter

Quel est le régime d’imposition du président de SAS ?

À noter

Rémunération au titre du mandat social

À noter

Dividendes

Intérêts de compte courant

À quelles taxes la SAS est-elle soumise ?

TVA

Franchise en base de TVA

À savoir

Où s’adresser ?

Régime réel simplifié

À noter

À noter

Régime réel normal

À noter

CFE

À noter

CFE inférieure ou égale à 3 000 €

À savoir

CFE supérieure à 3 000 €

À savoir

CVAE

CVAE inférieure ou égale à 1 500 €